税务年度：2026 · 所有金额均为加元

托儿费用：联邦扣除与魁北克税收抵免

托儿费用在联邦和魁北克报税时的处理方式不同。 符合条件的托儿费用可在联邦报税时从收入中扣除，从而减少用于计算所得税的收入。魁北克则按省级规定，另行计算可退还税收抵免。符合条件的魁北克家庭可能同时享有这两项税务优惠。不过，两套规定可能有所不同，包括由谁申报、哪些费用符合条件，以及适用哪些限额。因此，实际支付的托儿费用、联邦扣除额和魁北克抵免额不能混为一谈。 F1 Q10

联邦与魁北克规定对照

主要区别	联邦扣除	魁北克抵免
税务处理	从收入中扣除，用于计算净收入	可退还税收抵免
夫妻或同居伴侣中由谁申报	通常由净收入较低的一方申报，但有例外	符合条件的双方可协商各自申报的年度抵免额
计算所用的收入	按一般规则计算时，扣除额受申报人挣得收入的限制	家庭净收入决定抵免比例
魁北克政府补贴托儿服务的基本收费	符合联邦条件时可能可以扣除	不能用于计算抵免

下文分别说明由谁申报、哪些费用符合条件，以及适用的年度限额。F1 F3 F4 Q4 Q7

联邦扣除：由谁申报？

夫妻或同居伴侣中，通常由净收入较低的一方申报扣除，即使这一方的净收入为零。收入较高的一方不能仅因支付了费用，就取得申报扣除的资格。这里比较的净收入，尚未减去托儿费用扣除额及规定的社会福利偿还额。 F1 F3

如果净收入较低的一方没有挣得收入（earned income，按本项扣除的规定计算），按一般规则计算，扣除额为零。这并不表示可以直接改由收入较高的一方申报；只有符合相关例外规定时才可以。净收入与挣得收入是不同的收入概念。 F1 F3 F5

例外规定涉及符合特定条件的就学、无法照顾孩子、入狱或伴侣关系破裂等情形。双方净收入相同时，须商定由谁申报。分居、共同抚养（shared custody）或家庭情况发生变化时，需要查阅具体规定。T778 表提供计算步骤，并列出相关例外情形。 F3 F6

联邦扣除：可以扣除多少？

不涉及特殊例外时，先比较以下三项金额，并取其中最低的一项：符合条件的托儿费用、所有符合条件的儿童对应的年度费用限额之和，以及申报人挣得收入的三分之二。特殊情形的计算规定，以及其他承担抚养费用的人已申报的扣除额，都可能影响最终结果。 F2 F6

符合条件的儿童类别	每名儿童对应的年度费用限额
年末未满 7 岁，且不属于下述残障类别	$8,000
其他符合条件的儿童	$5,000
符合残障税收抵免（Disability Tax Credit，DTC）条件，不限年龄	$11,000

一般年龄条件是：儿童在当年至少有一段时间未满 16 岁。受扶养且存在精神或身体障碍的孩子，可能不受这一年龄限制。较高的 $11,000 费用限额另有残障税收抵免资格要求。将每名符合条件的儿童所对应的费用限额相加，即得到年度费用限额合计。具体可扣除金额还须按上述规则计算，不能将费用限额直接当作扣除额或退税额。 F1 F6

挣得收入在这项扣除中有特定定义，不能直接用应税收入、家庭收入或当年收到的全部款项代替。T778 表及官方说明列明了计算时应包括哪些收入。F2 F6

这项扣除填报在联邦报税表的第 21400 行，用于计算净收入。实际能减少多少所得税，取决于申报人的报税情况；$8,000 的扣除额并不等于节省 $8,000 的税款。 F7 F8

哪些费用可能符合联邦规定？

通常，托儿安排须使纳税人或其他承担抚养费用的人能够工作、经营业务、就读符合条件的教育课程，或开展由补助金资助的研究。 F1 F5

可能符合条件的费用包括托儿服务费、支付给符合规定的看护人员的费用、学费中用于托儿服务的部分，以及以照顾儿童为主要目的的日间营费用。直接向魁北克政府补贴托儿服务的提供者支付的基本费用，也可能符合联邦规定。普通学费、医疗费、衣物费、交通费和一般兴趣课程的费用，并不会仅因用于孩子就成为托儿费用。服务提供者及费用报销方面也有相关限制。 F4

寄宿学校和住宿营的相关费用另有每周上限：年末未满 7 岁的符合条件的儿童为 $200；符合相应残障类别条件的儿童为 $275；其他符合条件的儿童为 $125。这些上限进一步限制可计入的费用，并不是额外增加的扣除额。 F6

休育儿假并不一定导致失去扣除资格。加拿大税务局（CRA）允许在某些情况下扣除暂时休假期间为保留托儿名额而支付的费用，但当事人须继续受雇，并打算返回同一雇主处工作。其他条件及扣除限额仍然适用。 F5

魁北克：可退还税收抵免，而非收入扣除

“可退还”是指：即使原本无须缴纳魁北克所得税，符合条件时仍可领取相应的抵免款项。抵免额根据符合条件的费用和适用的年度费用限额计算，抵免比例则由按魁北克税务规定计算的家庭净收入决定。一般情况下，居住在魁北克的夫妻或同居伴侣使用双方魁北克报税表第 275 行的净收入合计，而不是其中一人的应税收入或双方税前工资总额。 Q4 Q8

按一般规则计算魁北克抵免时，不适用联邦规定的“申报人挣得收入三分之二”这一上限。 Q4 Q8

符合规定的情形包括工作、经营业务、开展由补助金资助的研究、就读符合条件的课程、积极求职，以及领取魁北克育儿保险福利或与生育、收养有关的就业保险福利。居住地、与孩子的关系、共同居住安排及费用条件也会影响资格。符合年度抵免条件，并不表示也符合提前领取抵免款项的条件。 Q5 Q12

魁北克抵免由谁申报？

符合条件的配偶或同居伴侣通常可以商定各自在魁北克报税时申报多少年度抵免额，但两人申报的金额合计不能超过可申报的抵免总额。这与联邦托儿费用扣除不同；联邦通常由净收入较低的一方申报。 Q15 F3

双方分开申报年度抵免额时，每人各填一份附表 C（Schedule C），填写时须考虑另一方的申报金额。申请抵免预付款时，则由一方代表双方提出申请。年度报税时，再将已收到的预付款与实际可申报的抵免额核对结算，详见下文。 Q15 Q16

魁北克自 2026 年起调整年龄条件

2026 年的一般年龄条件是：孩子在当年至少有一段时间未满 14 岁。即使孩子在 2026 年内满 14 岁，仍可能符合这一年龄条件。受扶养且存在精神或身体障碍的孩子，仍适用年龄限制的例外规定。 Q1

不受一般年龄限制，并不等于可以使用较高的费用限额。较高限额适用于精神或身体功能存在严重且长期的障碍的情况，须符合另外的条件。 Q3

魁北克 2026 年的年度费用限额

符合条件的儿童类别	每名儿童对应的年度费用限额
年末未满 7 岁，且不属于下述严重且长期功能障碍类别	$12,525
其他符合条件的儿童	$6,305
精神或身体功能存在严重且长期的障碍，不限年龄	$17,145

这些金额用于确定可计入的费用上限，并不是可领取的抵免额。计算年度抵免额时，先比较符合条件的费用与所有符合条件的儿童对应的年度限额之和，再按家庭净收入对应的抵免比例计算。同一名孩子只能计入一个类别。 Q2 Q4 Q8

魁北克 2026 年的抵免比例

按魁北克税务规定计算的家庭净收入	抵免比例
不超过 $25,305	78%
超过 $25,305，但不超过 $44,620	75%
超过 $44,620，但不超过 $46,270	74%
超过 $46,270，但不超过 $47,935	73%
超过 $47,935，但不超过 $49,565	72%
超过 $49,565，但不超过 $51,225	71%
超过 $51,225，但不超过 $122,290	70%
超过 $122,290	67%

用于计算抵免的费用总额，统一适用家庭净收入对应的一个抵免比例，并不像所得税那样按收入级距分段计算。家庭净收入超过最高门槛后，抵免比例降至 67%；不会仅因收入超过该门槛就失去抵免。 Q6

补贴托儿服务、非补贴服务及额外收费

在魁北克，政府补贴托儿服务的基本收费标准较低。这部分费用不能用于计算魁北克税收抵免，但可能符合联邦扣除条件。符合条件的非补贴托儿费用，则可能同时适用两项税务优惠。 F4 Q7 Q10

补贴托儿服务另收的部分费用，可能符合魁北克抵免条件。关键在于收费项目本身，而不只是服务是否获得政府补贴。RL-24 凭单列明可用于计算魁北克抵免的费用；联邦扣除仍须另行判断费用是否符合条件，以及应由谁申报。 Q9 F3 F4

有政府补贴的校内托管服务，其基本收费不能用于计算魁北克抵免。教师教研日（journée pédagogique）的收费中，只有超过适用基本服务收费标准、且符合其他条件的部分，才可能计入抵免计算。 Q4 Q7 Q9

支付给不符合规定的服务提供者的费用、学费、娱乐活动费用，以及已获报销或补助的费用，都可能受到限制。不过，某些报销款项已计入收入时，可能适用例外规定。联邦与魁北克两套规定须分别核对。 F4 Q7

示例：同一笔费用，分别计算扣除额与抵免额

假设一对魁北克夫妻或同居伴侣有一名四岁的孩子，支付了 $12,000 符合条件的非补贴托儿费用。没有费用报销或特殊情况调整，其他资格条件均已满足。可以申报联邦扣除的一方，挣得收入为 $40,000。用于计算魁北克抵免的家庭净收入已确定为 $100,000。

联邦扣除额的计算如下：

可以申报扣除的一方，其挣得收入为 $40,000。按本例适用的一般规则，扣除额受挣得收入的限制，上限为该收入的三分之二：

$40,000 × 2/3 = $26,666.67

扣除额取以下三项中的最低金额：

符合条件的托儿费用： $12,000
四岁儿童适用的年度费用限额： $8,000
申报人挣得收入的三分之二： $26,666.67

联邦托儿费用扣除额为 $8,000。 本例中，年度费用限额是三项金额中最低的一项，因此由它决定扣除额。 F1 F2 F6

魁北克抵免额的计算如下：

符合条件的托儿费用为 $12,000，低于 $12,525 的年度费用限额，因此 $12,000 可全额计入抵免计算。按上方的 2026 年比例表，$100,000 的家庭净收入对应 70% 的抵免比例。

$12,000 × 70% = $8,400 的可退还税收抵免。 Q2 Q6

联邦扣除额 $8,000 用于减少计算联邦所得税的收入，并不是减少 $8,000 的税款。魁北克的 $8,400 则是可退还税收抵免。两者不能直接相加作为总节税额。本例没有计算收入变化对其他福利金额的影响、抵免预付款的结算，也没有计算最终由家庭承担的托儿净费用。 F2 Q2 Q6

凭证、年度申报与抵免预付款

联邦报税时，先用 T778 表计算托儿费用扣除额，再填入第 21400 行。申报须有收据；服务由个人提供时，收据通常须注明该人的社会保险号码（SIN）。未申报扣除的托儿费用不能结转至以后年度。 F7

魁北克的年度抵免额用附表 C 计算，并在第 455 行申报。申报在魁北克提供的符合条件的托儿服务费用，通常需要 RL-24 凭单；某些情况下可以使用收据，例如服务在魁北克以外提供时。 Q8 Q11

魁北克的抵免预付款，是根据预计的年度抵免额提前分期发放的款项，并不是额外增加的一项抵免。年度报税时，须将实际可申报的抵免额与已收到的预付款核对结算。收入、孩子实际接受托儿服务的情况、服务提供者或家庭情况发生变化，都可能导致需要退还预付款。如果一方先收到了预付款，双方之后又分开申报年度抵免额，收款的一方也可能需要退还款项。按 2026 年抵免预付款说明，须将 RL-19 凭单上的预付款金额填入第 441 行，并填写附表 C。 Q12 Q13 Q15

适用限制与年度差异

本页概述常见情形，不用于确定个人是否符合资格、哪些费用可以申报、是否符合残障相关条件，或最终报税结果。共同抚养、分居、居住地变化、与就学有关的例外规定及其他情况，可能需要采用不同的计算方法。

自 2026 税务年度起，魁北克的税务缓冲措施（bouclier fiscal）不再适用。 较旧的附表 C 说明可能仍提到这项措施，因为那些说明针对的是以前的税务年度。Q14

费用限额、家庭收入门槛、资格规定和表格版本，不一定同时更新。上方的 2026 年金额来自已公布的 2026 年参数。下方来源列表另行标明了适用于 2025 税务年度的表格和说明；其中的金额和年龄规定不能不经核对就直接用于 2026 年申报。

查阅现行官方规定

本页仅供学习和参考。税务规则、限额、表格及行政指引可能发生变化，OpenBook 的内容也可能存在错误、遗漏或过时信息。准备报税，或判断某项费用、抵免是否适用于您的情况时，请勿仅依赖本页。请查阅加拿大税务局（CRA）和魁北克税务局（Revenu Québec）的现行资料，并在有需要时咨询会计师或其他合格的税务专业人士。